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税務・会計のガイド

2015.03.11
  • マイツグループCEO池田博義の税務・会計通信 vol.5
  • 確定申告に向けて(2) 加算減算の仕組み
  • 前々回「vol.3 確定申告に向けて(1) 企業所得税のおさらい」では企業所得税申告における加算減算の仕組みについて取り上げましたが、今回はもう少し実務寄りの角度からお話したいと思います。
    ポイントは、同じ加算減算と言いましても項目により意味合いが異なるという点です。

ビジネスガイド 池田 博義


さて前々回は企業所得税申告における加算減算の仕組みについて取り上げましたが、今回はもう少し実務寄りの角度からお話したいと思います。ポイントは、同じ加算減算と言いましても項目により意味合いが異なるという点です。


前回にもお話ししましたように、加算や減算は会計上の収入費用と税務上の益金損金との差異を調整するというものです。ただこの差異は性質により以下のように大きく2つの種類に分けられます。


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まず一時差異とは時間性の差異であり、例えば未払給与を例に挙げて申しますと、去年会計上未払計上し税務上加算調整となりますが、今年に実際支払った時点で税務上減算調整が可能となり解消。こうなります。去年と今年全体でみれば税務上の所得は差し引きゼロですよね。


これが一時差異です。(ただし減算調整漏れにはご注意下さい)一方で永久差異は会計と税法の項目自体の取り扱いが異なることより生じるものであり、その名の通り永久に解消されず、加算されたらそれきりとなります。


逆に言えばこの永久差異をいかにして抑えるかが節税のキーになるとも言えます。接待交際に関わる費用については、なるべく支出を抑える、資産損失にはついてはきちんと関連証拠資料を揃え税務局へ申請し承認を得る、(実務上、申請の時間コストと税金負担減を比較考慮することとなります)また、今更ですが発票の管理を徹底し不透明な支出を抑える等、以上は財務管理として当然と言えば当然ですが、財務部門だけではなく管理部門や総務部門等との密接な協力が必要となることもあり、疎かになっていらっしゃる会社様も多いのではと感じます。今回は税務の観点から申し上げておりますが、今一度会社の管理体制を整備し、コスト削減、効率アップを図られてはいかがでしょうか?

 

マイツグループ/上海邁伊茲咨詢有限公司
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