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税務・会計のガイド

2016.10.12
  • マイツグループCEO池田博義の税務・会計通信 vol.24
  • 財務諸表をどのように見ればいいか考える(1)
  • 中国赴任を契機に、現地法人の総経理や管理部長として、財務・会計が担当業務に加わることとなる日本人の方が多くいらっしゃいます。日本本社から「財務諸表をしっかりと見なさい」「不可解な点があれば財務担当者に質問しなさい」と指示が来ても、専門外であるため、「何を見ればいいかわからない」「何を質問すればいいかわからない」といった声をよく聞きます。今回はそんな方々が、どのように財務諸表を見ればいいか、財務担当者に何を質問すればいいか、解説させていただきます。

ビジネスガイド 池田 博義

中国に赴任される日本人は、技術職や営業職出身の方が多く、財務・会計の経験が無い方が多く見受けられます。総経理や管理部長は、中国現地法人全体を統括するため、財務も重要な役割となります。
今回は、財務初心者の方でも、中国の財務諸表を理解し、どのような箇所に着目すれば良いか解説させていただきます。


貸借対照表(BS)


貸借対照表とは、「企業のある時点における財政状態」の報告書類のことです。貸借対照表には必ず日付が付いており、「あの時点」とは、この日付を示します。この日付を「貸借対照表日」と呼び、通常、決算日の日付が付いています。


各勘定科目におけるヒアリングすべき事項を以下の表にまとめます。


【流動資産】


mytsikeda24-02


流動資産の特徴は、下記の通りです。
(1)現金預金、売掛金、棚卸資産、その他未収金など不正に関係しやすい項目が多く存在します。全般的に、注意が必要となる項目が多いです。
(2)売掛金などは相手方が多数になることが多く、管理が煩わしくなる傾向にあるので、注意が必要です。
(3)原材料・棚卸資産などは経理部だけでは完結できず、工場や倉庫の管理者とコミュニケーションを取らなければならない項目があるため、管理が行き届いてないことがあります。


【非流動資産】


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非流動資産の特徴は、下記の通りです。
(1)固定資産管理は、各部署との連携が必要となります。定期的に行っていないと、紛失・不正使用・不正流出等のリスクが生じます。
(2)減損の検討を定期的に行っているか否かについて、日本本社監査法人からの質問が多い傾向にあります。適切に説明できる体制を備えておきましょう。
(3)資産全体としては、「BSに計上されている資産が実在しているか」「計上額通りの価値があるか」という視点でヒアリングすることが必要です。


【負債】


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負債の特徴は、下記の通りです。
(1)買掛金、その他未払金は適正に支払っているか、支払時に適正に発票を入手しているか注意する必要があります。
(2)一定期間支払いがない負債がないか確認する必要があります。見つかった場合、支払済みであるにもかかわらず帳簿上に残存している可能性があります。あるいは、管理状況が甘いと二重払いしてしまうリスクがあります。
(3)負債全体としては、「BSに計上されていない負債が存在していないか」という視点でヒアリングする。


以上、今回は貸借対照表(BS)の項目について説明いたしました。

 

 

 

 

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